Recent heeft de Kamercommissie Financiën een wetsvoorstel goedgekeurd dat voorziet in de verplichte registratie van buitenlandse schenkingsakten. We geven u hierover graag wat meer toelichting.
Waarover gaat het?
Op vandaag bestaan er 3 manieren om roerende goederen te schenken :
- via Belgische notaris
- via buitenlandse notaris
- onderhands
De vorm van de schenking is afhankelijk van het type goed dat u wenst over te dragen en van de voorwaarden die u eraan wil koppelen. Zo kan een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik bijvoorbeeld enkel notarieel gebeuren.
Fiscaal gezien heeft de vorm van de schenking belangrijke consequenties.
De Belgische notaris dient al zijn akten verplicht te registreren zodat schenkbelasting (bv. in rechte lijn: 3% in Vlaanderen, 3% in Brussel en 3,3% in Wallonië) wordt geheven op de waarde van de geschonken goederen. Hierop moet geen erfbelasting meer betaald worden, zelfs niet bij overlijden van de schenker binnen de 3 jaar. Een belangrijke uitzondering hierop zijn aandelen van een familiale vennootschap, zij kunnen mits voldaan is aan bepaalde voorwaarden, geschonken worden met vrijstelling van schenkbelasting.
Een buitenlandse notaris (bv. Nederlandse of Zwitserse) kan ook ingeschakeld worden. Diens akten zijn in België niet verplicht registreerbaar zodat de Belgische schenkbelasting niet automatisch verschuldigd is. Maar bij overlijden van de schenker binnen de 3 jaar, is wel erfbelasting verschuldigd.
Afhankelijk van de voorwaarden en modaliteiten, kan de schenking ook zonder tussenkomst van een notaris gebeuren, namelijk via handgift of bankgift. Zo’n onderhandse gift moet evenmin geregistreerd worden zodat geen schenkbelasting wordt geheven. Indien de schenker nog 3 jaar leeft, is er ook geen erfbelasting verschuldigd.
Belangrijk om weten is dat op eender welk moment een schenking voor buitenlandse notaris of een onderhandse gift, vrijwillig kan aangeboden worden ter registratie. Bijvoorbeeld indien u ernstig ziek zou worden. Dan wordt weliswaar schenkbelasting betaald, maar daardoor zijn uw begiftigden vrijgesteld van erfbelasting bij uw overlijden binnen de 3 jaar na de schenking.
Einde van de schenking via buitenlandse notaris
Er bestond al enige tijd onzekerheid over de toekomst van deze planningstechnieken. Zo kondigde de Vlaamse regering eerder dit jaar nog aan dat de overlevingstermijn vanaf 2021 zal verlengd worden van 3 naar 4 jaar.
Op 17 juni werd een wetsvoorstel ingediend om de piste via buitenlandse notaris, de zogenaamde ’kaasroute’, definitief af te sluiten. Dit voorstel werd op 7 juli door de Kamercommissie Financiën aangenomen. De kans is dan ook reëel dat dit wetsvoorstel zal leiden tot een wetswijziging. Indien u dan nog roerende goederen zou schenken via een buitenlandse notaris, zou u deze schenking in België moeten laten registreren, waardoor schenkbelasting verschuldigd zal zijn.
Het wetsvoorstel viseert enkel buitenlandse notariële schenkingen. Hand-en bankgiften vallen niet onder de verplichting tot registratie. Zoals hierboven reeds aangegeven kunnen aan dit type schenkingen echter niet alle door u gewenste voorwaarden worden gekoppeld.
In werking treding
De kaasroute zou pas afgesloten worden vanaf 1 december 2020.
Dit betekent dat u nog enkele maanden de tijd heeft om uw voorgenomen schenking uit te voeren voor bv. een Nederlandse notaris.
Conclusie
Indien u overweegt om een deel van uw roerend vermogen te schenken via bv. een Nederlandse notaris, wacht u hier best niet te lang mee.
Voor meer toelichting en advies, neemt u best contact op met één van onze (fiscaal) juristen-vermogensplanners via estateplanning@capitalatwork.com
